分公司企業(yè)所得稅匯算清繳現在被越來越多的人熟知，可是還有很多人只知道分公司企業(yè)所得稅匯算清繳大概是個什么？它有哪些需要注意的？今天，小編就翻閱各種資料，把有關分公司企業(yè)所得稅匯算清繳的詳細信息整理出來給到大家參考?，F在，分公司企業(yè)所得稅匯算清繳已成為許多消費者的心頭好，也是眾多消費者十分信賴與追捧的。

分公司如何做年度匯算清繳

分公司做年度匯算清繳，具體操作步驟如下：

一、分清分支機構：總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二、計算各分支機構分攤所得稅款比例：以上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素作為計算依據，權重分別是0.35、0.35、0.30。

三、計算分攤稅款：按照 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，匯總納稅企業(yè)所計算的企業(yè)所得稅包括預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤。

分公司要所得稅年度匯算清繳嗎

分公司不需要單獨申報繳納企業(yè)所得稅。

根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》

第十三條 實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。

分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳

納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項。

年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

應注意的是

1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。

4、納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。

分公司企業(yè)所得稅如何繳納

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。具體根據《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定進行繳納，具體如下：

1、 匯總納稅企業(yè)實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法；

2、 總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

3、 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行。

4、 以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

因此，除第4條所列情況外，分支機構繳納企業(yè)所得稅，應由總機構統一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

分支機構如何匯算清繳企業(yè)所得稅

分支機構如何匯算清繳企業(yè)所得稅

導讀：所謂的分支機構是整體企業(yè)的一個組成部分，它在經營業(yè)務、經營方針等各方面都要受到公司總部不同程度的控制。分支機構不是獨立的法律主體，但通常是一個獨立的會計個體。那分支機構如何匯算清繳企業(yè)所得稅呢?下面隨我來看看吧。

【總分匯算辦法】居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。

匯總納稅企業(yè)實行統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

(一)統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

(二)分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

(三)就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

(五)財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

【匯算步驟】匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。因此，分支機構也需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

【報送資料】匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明;分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表納稅調整項目明細表中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明。

【未報送處罰】分支機構未按規(guī)定報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，分支機構所在地主管稅務機關應責成該分支機構在申報期內報送，同時提請總機構所在地主管稅務機關督促總機構按照規(guī)定提供上述分配表;分支機構在申報期內不提供的，由分支機構所在地主管稅務機關對分支機構按照《征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰;屬于總機構未向分支機構提供分配表的，分支機構所在地主管稅務機關還應提請總機構所在地主管稅務機關對總機構按照《征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰。

獨立核算的分公司需要匯算清繳嗎？

需要匯算清繳。根據國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）的規(guī)定：

第二條 居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

根據以上規(guī)定，如果分公司當年成立，當年是由總機構直接申報。第二年由總公司匯總后算出，分配給分公司再行申報的。

總結來說，解決分公司企業(yè)所得稅匯算清繳的門檻并不是很高，只要大家愿意付出時間去努力，你會得到一個很明顯的提升，用結果檢驗自己。所以，正如此文中的介紹，把分公司企業(yè)所得稅匯算清繳問題的細節(jié)完善就好了，更多的精力放在問題的可控因素中吧。

總結：上述內容就是小編為大家詳細介紹的關于分公司企業(yè)所得稅匯算清繳（分公司企業(yè)所得稅匯算清繳相關政策法規(guī)）的詳細內容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內容請關注我們，如需了解更多服務，請把您的聯系方式私信告知我們

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