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分公司需要做所得稅年度匯算清繳嗎？我們是按所得稅分配表交所得稅，稅管員讓我也做個表

1、分公司的特征具體表現(xiàn)為： ①分公司沒有自己的獨立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負債表中。 ②分公司不獨立承擔民事責任。③分公司不是公司，它的設立不須依照公司設立程序，只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。 ④分公司沒有自己的章程，沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務執(zhí)行機關。 ⑤分公司名稱，只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

分公司如何做年度匯算清繳

分公司做年度匯算清繳，具體操作步驟如下：

一、分清分支機構：總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二、計算各分支機構分攤所得稅款比例：以上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素作為計算依據(jù)，權重分別是0.35、0.35、0.30。

三、計算分攤稅款：按照 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，匯總納稅企業(yè)所計算的企業(yè)所得稅包括預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤。

分公司與子公司的納稅區(qū)別

子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。分公司不是獨立法人，可以不獨立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。子公司應當單獨計算應納稅額，在注冊地繳納稅款，并適用按月(或季)預繳、年底匯算清繳的規(guī)定。設立為分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。相關的企業(yè)所得稅審批、備案事項，子公司自行收集整理資料，向當?shù)厮枚愔鞴芏悇諜C關申請。分公司應由總機構收集整理資料，并向總機構所在地所得稅主管稅務機關申請。

法律依據(jù)

企業(yè)所得稅匯算清繳，分公司和子公司如何考慮

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！蔽覈鴱?008年起開始實行法人所得稅制度,強調法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人,而非獨立核算的分支機構將自動匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)在設立分支機構時,因此需要謹慎選擇。

分公司與子公司的權衡

《公司法》第十四條規(guī)定:“子公司具有法人資格,依法獨立承擔民事責任;分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔?！逼髽I(yè)設立分支機構,使其不具有法人資格,且不實行獨立核算,則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣可以實現(xiàn)總公司調節(jié)盈虧,合理減輕企業(yè)所得稅的負擔。當然,在設置分支機構時有三個因素應當綜合考慮:

首先,是分支機構的盈虧情況,當總公司盈利,新設置的分支機構可能出現(xiàn)虧損時,應當選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定,分公司是非獨立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤彌補;如果設立子公司,子公司是獨立納稅人,其虧損只能由以后年度實現(xiàn)的利潤彌補,且總公司不能彌補子公司的虧損,也不得沖減對子公司投資的投資成本。

當總機構虧損,新設置的分支機構可能盈利時,應當選擇母子公司模式;子公司不需要承擔母公司的虧損,可以自我積累資金求得發(fā)展,總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉移給子公司,把不良資產(chǎn)處理掉。

其次,是享受稅收優(yōu)惠的情況,按照稅法規(guī)定,當總機構享受稅收優(yōu)惠而分支機構不享受優(yōu)惠時,可以選擇總分公司模式,使分支機構也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策,則當分公司開始盈利后,可以變更注冊分公司為子公司,享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,這樣會收到較好的納稅效果。

再次,是分支機構的利潤分配形式及風險責任問題,分支機構由于不具有獨立法人資格,所以不利于進行獨立的利潤分配。同時,分支機構如果有風險及相關法律責任,可能會牽連到總公司,而子公司則沒有這種擔憂。

子公司和分公司處理稅務的區(qū)別

子公司和分公司處理稅務的區(qū)別

分公司是從屬于總公司的，一般情況下，在增值稅上按照屬地原則作為獨立納稅人就地獨立申報納稅，但經(jīng)審核確認，符合條件的也可以匯總繳納，那么分公司處理稅務與子公司有哪些區(qū)別呢?

子公司和分公司處理稅務的區(qū)別主要體現(xiàn)在主體法律地位的區(qū)別;關聯(lián)關系上的區(qū)別和在稅務處理上的區(qū)別等。

在主體法律地位上的區(qū)別

根據(jù)《中華人民共和國公司法》(中華人民共和國主席令第42號)第十四條規(guī)定公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。

由此可見，在主體法律地位上它們是完全不同的

1、子公司在法律上是一個獨立的法人，依法獨立承擔民事責任，即以自己的名義進行各類民事經(jīng)濟活動;獨立承擔公司行為所帶來的一切后果與責任。

2、分公司在法律上不是一個獨立的法人，不具有獨立承擔民事責任的資格，也就是說它在法律上是從屬于總公司的一個分支機構，不是獨立的個體。

在關聯(lián)關系上的區(qū)別

1、子公司

母公司與子公司之間一般表現(xiàn)的是股份的控制與被控制關系，也許是全資控制，也許是最大股東的控制。子公司在經(jīng)濟和決策上受母公司的支配與控制，但在法律上，子公司是獨立的法人。

子公司擁有獨立的名稱和公司章程;具有獨立的組織機構;擁有獨立的財產(chǎn)。

子公司實行獨立核算、自負盈虧。

2、分公司

總公司與分公司之間一般表現(xiàn)為是總機構與分機構的關系，具有從屬的特性。分公司在本質上就是總公司的一個安置在異地的派出機構。

分公司一般都不是完全獨立核算單位，盈虧只是一種業(yè)績考核。

子公司可以成立分公司，但分公司不可能擁有子公司。

在稅務處理上的區(qū)別

(一)子公司的處理

子公司是作為獨立法人，實行獨立核算并獨立申報納稅，是完全獨立的納稅人，承擔全面的納稅義務。

(二)分公司的處理

分公司作為分支機構的一種，適用總分機構的相關政策。

總機構和分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

1、企業(yè)所得稅方面

(1)根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)(以下簡稱稅總2012年57號公告)規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。匯總納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

(2)對于以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供稅總2012年57號公告第二十三條規(guī)定的相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

(3)根據(jù)《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關于省內跨市、縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告》(浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局公告2013年第3號)規(guī)定，浙江省內匯總納稅企業(yè)所得稅計算、預繳、匯算清繳管理參照稅總2012年57號公告執(zhí)行。

因此，對于分公司的企業(yè)所得稅管理符合規(guī)定條件的匯總納稅的分公司，實行就地預繳、匯總清算;無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，又無法證明分支機構的，按照獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅;分公司實行獨立核算、不匯總納稅的，按照獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

對于列名企業(yè)的下屬二級分支機構均應按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表或其他相關資料，但其稅款由總機構統(tǒng)一匯總計算后向總機構所在地主管稅務機關繳納。如《國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知》(國稅函[2010]184號)的列名企業(yè)。

2、增值稅方面

(1)分公司(屬于分支機構的組成部分，為便于與文件對接，以下統(tǒng)稱分支機構)銷售貨物、提供加工修理修配勞務的增值稅的納稅地點

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，分支機構的增值稅一般情況下就地申報納稅。

但是，該條同時規(guī)定，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

《財政部、國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅[2012]9號)對上述規(guī)定進一步明確固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內的，經(jīng)省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。

在實際工作中，增值稅由總機構統(tǒng)一匯總核算、統(tǒng)一申報繳納的主要是連鎖經(jīng)營企業(yè)。如《浙江省國家稅務局關于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關問題的通知》(浙國稅流[2005]76號)第三條規(guī)定，經(jīng)批準匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)總店應按統(tǒng)一核算的當月應繳增值稅總額向所在地主管國稅機關申報納稅，即總店應納增值稅=所有總、門店銷項稅額-所有總、門店進項稅額;門店應納增值稅為零。因此，增值稅匯總繳納需要總機構統(tǒng)一核算，分支機構獨立核算的不能匯總繳納。

(2)統(tǒng)一核算的總分機構之間的貨物移送作視同銷售的特殊規(guī)定

先將相關規(guī)定歸集

①《增值稅暫行條例實施細則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的`納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。

②《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定，《實施細則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為向購貨方開具發(fā)票;向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

③《國家稅務總局關于納稅人以資金結算網(wǎng)絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》(國稅函[2002]802號)規(guī)定，納稅人以總機構的名義在各地開立賬戶，通過資金結算網(wǎng)絡在各地向購貨方收取銷貨款，由總機構直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定的受貨機構向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應稅收入應當在總機構所在地繳納增值稅。

一開始看實行統(tǒng)一核算納稅人的機構之間貨物移送視同銷售處理上述三個文件很難理解，感覺好饒口舌，慢慢思考后悟出了道道

實行統(tǒng)一核算納稅人的總分機構之間，總機構將貨物移送到分支機構，如果分支機構將移送到的貨物對外銷售時使用分支機構當?shù)氐陌l(fā)票向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款，只要滿足這兩個條件之一的，這部分貨物銷售的增值稅需要在分支機構所在地繳納稅款。總機構在貨物移送時就需要視同銷售，開具專用發(fā)票給分支機構抵扣。但如果總機構統(tǒng)一收款、統(tǒng)一開票，這部分貨物銷售應當在總機構所在地繳納增值稅。

(3)營改增(即應稅服務)納稅人總機構匯總繳納增值稅規(guī)定

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于重新印發(fā)〈總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》(財稅[2013]74號)規(guī)定，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，可以按該辦法匯總計算申報繳納增值稅。

營改增納稅人總、分支機構匯總申報繳納增值稅時，僅對應稅服務項目進行匯總，總、分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

總機構將總分機構應稅服務業(yè)務的應交增值稅進行匯總，抵減各分支機構對應應稅服務業(yè)務已繳納的增值稅稅款后，在總機構所在地申報繳納增值稅。

各分支機構發(fā)生應稅服務業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式如下

應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額預征率

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